Постановление главы Администрации городского округа г. Уфа РБ от 10.11.2014 N 4963 "О проведении обязательного ежегодного аудита бухгалтерской отчетности муниципальных унитарных предприятий городского округа город Уфа Республики Башкортостан"
ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДСКОГО ОКРУГА Г. УФА
РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 ноября 2014 г. № 4963
О ПРОВЕДЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ЕЖЕГОДНОГО АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
ГОРОДСКОГО ОКРУГА ГОРОД УФА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
В целях усиления контроля за сохранностью, использованием по назначению и повышением эффективности использования муниципального имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения за муниципальными унитарными предприятиями городского округа город Уфа Республики Башкортостан, в соответствии с федеральными законами от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на основании статьи 36 Устава городского округа город Уфа Республики Башкортостан, постановляю:
1. Установить следующие критерии для проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности муниципальных унитарных предприятий городского округа город Уфа Республики Башкортостан (далее - Предприятие):
- объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей;
- сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей.
2. Определить срок проведения обязательного ежегодного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятий не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
3. В целях организации проведения обязательных ежегодных аудиторских проверок:
3.1. Управление экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан ежегодно, до 30 апреля, определяет и доводит до сведения Управления муниципальной собственности Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан (далее - УМС г. Уфы) список предприятий, подлежащих обязательному ежегодному аудиту за текущий год.
3.2. УМС г. Уфы:
- принимает решение о проведении аудиторских проверок Предприятий, подлежащих обязательному ежегодному аудиту, в срок до 1 июня текущего года;
- утверждает аудитора и размер оплаты его услуг, по итогам открытого конкурса по отбору аудиторской организации или индивидуального аудитора для проведения обязательных ежегодных аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- совместно с управлением экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан осуществляет проведение проверки отчета (письменной информации) по итогам проведения аудита на предмет соответствия типовому техническому заданию в срок не позднее 30 дней с момента поступления документов.
4. Предприятия, подлежащие обязательному ежегодному аудиту:
4.1. Ежегодно обеспечивают проведение открытого конкурса на право заключения договора на оказание аудиторских услуг по проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности в порядке, установленном действующим законодательством.
4.2. Выступают заказчиками открытого конкурса по отбору аудиторской организации или индивидуального аудитора для проведения обязательных ежегодных аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятий.
4.3. В срок до 1 декабря текущего года направляют информацию об итогах отбора аудиторской организации или индивидуального аудитора для проведения обязательных ежегодных аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности в УМС г. Уфы и в управление экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан.
4.4. По результатам проведенных обязательных ежегодных аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности обеспечивают представление, аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, аудиторского заключения и отчета (письменной информации) в УМС г. Уфы, управление экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан и отраслевой (функциональный) орган Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан в срок не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
4.5. В срок не позднее 30 июня года, следующего за отчетным, представляют в УМС г. Уфы, управление экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, а также отраслевой (функциональный) орган Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, отчет об устранении нарушений, выявленных в ходе проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия.
4.6. Осуществляют оплату услуг аудиторской организации или индивидуального аудитора по проведению обязательного ежегодного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за счет собственных средств.
5. Утвердить типовое техническое задание на проведение обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий городского округа город Уфа Республики Башкортостан (приложение).
6. Постановление главы Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 5 ноября 2009 года № 5425 "О проведении обязательного ежегодного аудита муниципальных унитарных предприятий городского округа город Уфа Республики Башкортостан" считать утратившим силу.
7. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на заместителя главы, начальника Управления муниципальной собственности Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан Сагитова А.Т.
Глава
Администрации городского
округа город Уфа
Республики Башкортостан
И.И.ЯЛАЛОВ
Приложение
к Постановлению главы Администрации
городского округа город Уфа
Республики Башкортостан
от 10 ноября 2014 г. № 4963
ТИПОВОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
НА ПРОВЕДЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ЕЖЕГОДНОГО АУДИТА МУНИЦИПАЛЬНЫХ
УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ГОРОД УФА
РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящее Типовое техническое задание на проведение обязательного ежегодного аудита муниципальных унитарных предприятий городского округа город Уфа Республики Башкортостан (далее - МУП, Предприятие) определяет состав задач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления обязательного аудита.
1.2. Целью обязательного аудита Предприятий является выражение мнения аудитора о достоверности их финансовой (бухгалтерской) отчетности.
2. ЗАДАЧИ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ АУДИТОРОМ,
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА МУП
Задачи представлены в таблице.
Аудиторские процедуры
Наименование подзадачи
Основное техническое задание
Аудит учетной политики
Аудит учредительных и регистрационных документов
Аудит внеоборотных активов
Аудит основных средств
Аудит доходных вложений в материальные ценности
Аудит нематериальных активов (НМА)
Аудит вложений во внеоборотные активы
Аудит отложенных активов и обязательств
Аудит прочих внеоборотных активов
Аудит производственных запасов
Аудит материальных запасов
Аудит затрат на производство
Аудит затрат на производство
Аудит расходов будущих периодов
Аудит готовой продукции и товаров
Аудит готовой продукции
Аудит расходов на продажу
Аудит товаров отгруженных
Аудит товаров и торговой наценки
Аудит денежных средств
Аудит кассовых операций
Аудит операций по расчетным счетам
Аудит операций по валютным счетам
Аудит операций по специальным счетам
Аудит денежных средств в пути
Аудит финансовых вложений
Аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
Аудит расчетов
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами
Аудит резервов по сомнительным долгам
Аудит расчетов по кредитам и займам
Аудит расчетов с бюджетом
Аудит расчетов с внебюджетными фондами
Аудит расчетов по оплате труда
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудит расчетов с учредителями
Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба
Аудит внутрихозяйственных расчетов
Аудит прочих расчетов с персоналом
Аудит расчетов по совместной деятельности
Аудит оценочных обязательств
Аудит капитала (фонда)
Аудит уставного капитала (фонда)
Аудит резервного капитала (фонда)
Аудит добавочного капитала
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Аудит целевого финансирования
Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли
Аудит забалансовых счетов
Аудит счета 001 "Арендованные основные средства"
Аудит счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
Аудит счета 003 "Материалы, принятые в переработку"
Аудит счета 004 "Товары, принятые на комиссию"
Аудит счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа"
Аудит счета 006 "Бланки строгой отчетности"
Аудит счета 007 "Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов"
Аудит счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
Аудит счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
Аудит счета 010 "Износ основных средств"
Аудит счета 011 "Основные средства, сданные в аренду"
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства
Специальное аудиторское задание
Принятие мер по устранению замечаний предшествующей аудиторской проверки
Аудит хозяйственных договоров
Анализ хозяйственных операций между контрагентами по признакам аффилированности
Анализ формирования и использования фондов
Анализ заимствований
Анализ достоверности отчетности, предоставляемой собственнику, в соответствии с решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 4 августа 2006 г. № 14/11
Проверка соблюдения требований Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц"
3. ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Сводная ведомость исправления выявленных нарушений
№ п/п
Вид нарушения
Причина нарушения
Сумма
тыс. руб.
Исправительная запись
Рекомендации по недопущению нарушений впредь
1
2
3
4
5
6
Приложение 2
Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита
№ п/п
Содержание рекомендации
Ожидаемый результат от выполнения рекомендации
1
2
3
Приложение 3
Ведомость текущего учета договоров аренды
муниципального имущества
№ п/п
Наименование имущества, местоположение, назначение, краткая характеристика
Характеристика договора аренды (номер и дата, кем подписан)
Срок действия договора
Балансовая стоимость арендуемого имущества, тыс. руб.
Размер арендной платы за пользование имуществом, тыс. руб. в год
1
2
3
4
5
6
Приложение 4
Ведомость учета объектов незавершенного строительства
№ п/п
Инв. номер проекта
Наименование объекта
Стадия выполнения работ
Сметная стоимость в текущих ценах, тыс. руб.
Остаток сметной стоимости на начало аудируемого года, тыс. руб.
Остаток сметной стоимости на конец аудируемого года, тыс. руб.
Дата начала строительства
1
2
3
4
5
6
7
8
Приложение 5
Расшифровка долгосрочных финансовых вложений
№ п/п
Наименование юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия
Величина взноса в уставный капитал, тыс. руб./% участия
Величина отчислений от чистой прибыли (дивидендов), полученных в отчетном периоде от юридических лиц, тыс. руб.
Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, % (гр. 4 / гр. 3 x 100%)
1
2
3
4
5
Приложение 6
Сведения о расчете и уплате части прибыли, остающейся
в распоряжении Предприятия после уплаты налогов и иных
обязательных платежей и подлежащей перечислению в бюджет
городского округа город Уфа Республики Башкортостан
№ п/п
Наименование показателя
Ед. изм.
Значение текущего периода
по данным плательщика
по данным аудитора
1.
Задолженность на начало текущего года (01.01.20___ г.)
переплата (+) / недоимка (-)
руб.
2.
Прибыль (убыток) до налогообложения
руб.
3.
Текущий налог на прибыль
- всего:
в том числе (расшифровать)
- _____________________
- _____________________
- _____________________
Изменение отложенных налоговых
обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее - всего:
в том числе (расшифровать)
- _____________________
- _____________________
- _____________________
руб.
4.
Чистая прибыль (убыток) (расчетная база платежа)
руб.
5.
Стоимость чистых активов на начало года
руб.
6.
Норматив отчислений
%
7.
Сумма начисленного платежа
руб.
8.
Фактически перечислено с начала года
- всего:
в том числе:
за отчетный квартал - всего:
из них по платежным документам:
п/п № ____ от ________
п/п № ____ от ________
п/п № ____ от ________
руб.
9.
Зачет, возврат
- всего:
в том числе (расшифровать)
- ____________________
- ____________________
руб.
10.
Задолженность на конец отчетного
периода ("___" ________ 20___ г.) к зачету в следующем периоде (+), к доплате (-) (стр. 1 + стр. 7 - стр. 8 - стр. 9)
В случае наличия отклонения данных аудитора от данных Предприятия аудитором даются пояснения о его причинах в разрезе показателей Приложения 6 и указываются рекомендуемые сроки для внесения Предприятием корректировки (уточнения) в "Отчет о финансовых результатах".
Приложение 7
Сведения о доходах и расходах Предприятия
за аудируемый период
(тыс. руб.)
№ п/п
Наименование статей
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
По данным аудитора
Отклонение, гр. 4 - гр. 5
1
2
3
4
5
1.
Доходы
1.1.
Остаток нераспределенной прибыли прошлых лет
1.2.
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
1.3.
Прочие доходы, всего
1.4.
в том числе:
а), б) и т.д.
Итого по разделу 1:
2.
Расходы
2.1.
Остаток непокрытого убытка прошлых лет
2.2.
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг, всего
2.3.
Коммерческие расходы
2.4.
Управленческие расходы
2.5.
Прочие расходы, всего:
2.6.
в том числе:
а), б) и т.д.
Итого по разделу 2:
3.
Прибыль (убыток) до налогообложения
4.
Обязательные платежи, всего
4.1.
Отложенные налоговые активы
4.2.
Отложенные налоговые
обязательства
4.3.
Текущий налог на прибыль
Итого по разделу 4:
5.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
5.1.
Отчисления от чистой прибыли в бюджет ГО г. Уфа РБ
--------------------------------
<*> При заполнении данного раздела по графе "По данным аудитора" следует указать размер отчислений от чистой прибыли, обоснованный и рекомендованный аудитором по результатам аудита.
Приложение 8
Расшифровка использования чистой прибыли Предприятия
(тыс. руб.)
№ п/п
Наименование показателя
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
По данным аудитора
Отклонение, гр. 4 - гр. 5
1
2
3
4
5
1.
Нераспределенная прибыль прошлых лет
2.
Чистая прибыль отчетного периода
3.
Резервный фонд
4.
Иные фонды в соответствии с уставом МУП, всего
в том числе: а), б) и т.д.
5.
Отчисления от чистой прибыли в бюджет ГО г. Уфа РБ
6.
Прочие отвлеченные средства, всего
7.
Нераспределенная прибыль отчетного года
Приложение 9
Анализ финансового состояния и результатов производственно-
хозяйственной деятельности Предприятия
№ п/п
Наименование задачи
Последовательность решения задачи
1
2
3
1.
Анализ финансового состояния и результатов производственно-хозяйственной деятельности
1.1. Определить динамику эффективности основной деятельности Предприятия за аудируемый и предшествующий аудируемому годы на основании исчисления отклонений по основным финансовым показателям.
1.2. Определить динамику величины активов за аудируемый год, проанализировать состояние внеоборотных и оборотных активов Предприятия.
1.3. Анализ состояния пассивов.
1.4. Анализ эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности Предприятия на основе сравнения следующих показателей за аудируемый и предшествующий аудируемому годы:
- рентабельность активов по прибыли до налогообложения;
- рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения;
- рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности;
- рентабельность основной деятельности;
- рентабельность собственного фактического капитала;
- оборачиваемость активов;
- оборачиваемость производственных активов;
- оборачиваемость запасов и прочих оборотных активов;
- длительность оборота запасов и прочих оборотных активов;
- оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности;
- длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности;
- оборачиваемость кредиторской задолженности;
- длительность оборота кредиторской задолженности;
- чистый оборотный производственный капитал;
- длительность оборота чистого производственного оборотного капитала.
1.5. Анализ финансовой устойчивости на основании сравнения следующих финансовых показателей за аудируемый и предшествующий аудируемому годы:
- соотношение заемного и собственного фактического капитала;
- уровень собственного фактического капитала;
- коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным фактическим капиталом;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами;
- коэффициент покрытия;
- промежуточный коэффициент покрытия;
- коэффициент текущей ликвидности;
- коэффициент срочной ликвидности;
- коэффициент покрытия обязательств притоком денежных средств
2.
Разработка рекомендаций по дальнейшему развитию Предприятия
2.1. Выявление резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг) и разработка мероприятий по устранению причин, вызвавших увеличение себестоимости, и мобилизации вскрытых резервов снижения себестоимости по материалам аудита затрат для целей финансового учета.
2.2. Выявление резервов увеличения выручки
Дать итоговую комплексную оценку финансового состояния Предприятия
Приложение 10
Оценка финансового состояния Предприятия
по инвестиционной привлекательности
№ п/п
Наименование показателя
Группы инвестиционной привлекательности
1
2
3
4
1.
Рентабельность собственного капитала (ROE, приведенная к году), %
более 28,0
от 14,0 до 28,0
> 0,0 до 13,9
менее 0
2.
Уровень собственного капитала, %
>= 70,0
от 60,0 до 69,9
от 50,0 до 59,9
менее 50,0
3.
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом
более 1,1
от 1,0 до 1,1
от 0,8 до 0,9
менее 0,8
4.
Длительность оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам
от 1 до 60
от 61 до 90
от 91 до 180
свыше 180
5.
Длительность оборота чистого производственного капитала, дней
от 1 до 30
свыше 30, либо от -10 до -1
от -30 до -11
менее -30, либо 0
6.
Цена интервала
5
3
1
0
Группа
20 - 25
9 - 19
4 - 8
0 - 3
На основе сравнения показателей, приведенных в данной таблице, и показателей, рассчитанных в приложении 9, отнести Предприятие к той или иной группе инвестиционной привлекательности.
Приложение 11
Показатели, указывающие на возможность осуществления
преднамеренного банкротства Предприятия (на основе
бухгалтерских балансов Предприятия за три последних года)
№ п/п
Наименование показателя
Абсолютная величина, (тыс. руб.)
Прирост (уменьшение), в %
Выводы аудитора
Примечание
На 01.01.20__
На 01.01.20__
На 01.01.20__
20__ г. /
20__ г.
20__ г. /
20__ г.
1.
Доля основных средств в активах
Снижение показателя свидетельствует о "выводе" основных средств
2.
Доля задолженности перед бюджетом в пассивах
Увеличение показателя свидетельствует об умышленном накоплении недоимки
3.
Доля долгосрочных финансовых вложений в активах
Увеличение показателя указывает на способ вывода основных средств через передачу в уставной капитал других лиц (через продажу или погашение обязательств основными средствами перед третьими лицами)
4.
Доля кредиторской задолженности в пассивах
Снижение показателя при росте или постоянстве доли задолженности перед бюджетом в пассивах (ДЗПВ) указывает на погашение других составляющих кредиторской задолженности без погашения задолженности перед бюджетом.
Постоянство показателя при росте ДЗБП свидетельствует об умышленном накоплении недоимки для последующего ее списания
5.
Чистые активы
Снижение (постоянство) показателя указывает на то, что финансовое положение Предприятия ухудшается (не улучшается)
6.
Коэффициент обеспеченности обязательств Предприятия его активами
Снижение показателя свидетельствует об ухудшении финансового положения Предприятия и о необходимости быстрого принятия определенных мер
7.
Коэффициент обеспеченности обязательств Предприятия его оборотными активами
Дать итоговый вывод о возможности осуществления преднамеренного банкротства Предприятия
4. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА
Результаты проведенного аудита Предприятия представляются аудитором руководству аудируемого Предприятия в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности, а также аудиторского отчета, содержащего информацию о решении каждой из задач и подзадач раздела 2 настоящего Типового технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче.
Отчет в обязательном порядке должен содержать приложения, перечисленные в разделе 3.
Экземпляры аудиторского заключения и аудиторского отчета по результатам аудита Предприятия направляются аудитором в Управление муниципальной собственности Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, управление экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, а также отраслевой (функциональный) орган Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, в срок не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
Управляющий
делами Администрации
городского округа город Уфа
Республики Башкортостан
И.Э.СИРАЕВ
------------------------------------------------------------------
ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДСКОГО ОКРУГА Г. УФА
РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 ноября 2014 г. № 4963
О ПРОВЕДЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ЕЖЕГОДНОГО АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
ГОРОДСКОГО ОКРУГА ГОРОД УФА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
В целях усиления контроля за сохранностью, использованием по назначению и повышением эффективности использования муниципального имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения за муниципальными унитарными предприятиями городского округа город Уфа Республики Башкортостан, в соответствии с федеральными законами от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на основании статьи 36 Устава городского округа город Уфа Республики Башкортостан, постановляю:
1. Установить следующие критерии для проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности муниципальных унитарных предприятий городского округа город Уфа Республики Башкортостан (далее - Предприятие):
- объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей;
- сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей.
2. Определить срок проведения обязательного ежегодного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятий не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
3. В целях организации проведения обязательных ежегодных аудиторских проверок:
3.1. Управление экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан ежегодно, до 30 апреля, определяет и доводит до сведения Управления муниципальной собственности Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан (далее - УМС г. Уфы) список предприятий, подлежащих обязательному ежегодному аудиту за текущий год.
3.2. УМС г. Уфы:
- принимает решение о проведении аудиторских проверок Предприятий, подлежащих обязательному ежегодному аудиту, в срок до 1 июня текущего года;
- утверждает аудитора и размер оплаты его услуг, по итогам открытого конкурса по отбору аудиторской организации или индивидуального аудитора для проведения обязательных ежегодных аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- совместно с управлением экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан осуществляет проведение проверки отчета (письменной информации) по итогам проведения аудита на предмет соответствия типовому техническому заданию в срок не позднее 30 дней с момента поступления документов.
4. Предприятия, подлежащие обязательному ежегодному аудиту:
4.1. Ежегодно обеспечивают проведение открытого конкурса на право заключения договора на оказание аудиторских услуг по проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности в порядке, установленном действующим законодательством.
4.2. Выступают заказчиками открытого конкурса по отбору аудиторской организации или индивидуального аудитора для проведения обязательных ежегодных аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятий.
4.3. В срок до 1 декабря текущего года направляют информацию об итогах отбора аудиторской организации или индивидуального аудитора для проведения обязательных ежегодных аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности в УМС г. Уфы и в управление экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан.
4.4. По результатам проведенных обязательных ежегодных аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности обеспечивают представление, аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, аудиторского заключения и отчета (письменной информации) в УМС г. Уфы, управление экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан и отраслевой (функциональный) орган Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан в срок не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
4.5. В срок не позднее 30 июня года, следующего за отчетным, представляют в УМС г. Уфы, управление экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, а также отраслевой (функциональный) орган Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, отчет об устранении нарушений, выявленных в ходе проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия.
4.6. Осуществляют оплату услуг аудиторской организации или индивидуального аудитора по проведению обязательного ежегодного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за счет собственных средств.
5. Утвердить типовое техническое задание на проведение обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий городского округа город Уфа Республики Башкортостан (приложение).
6. Постановление главы Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 5 ноября 2009 года № 5425 "О проведении обязательного ежегодного аудита муниципальных унитарных предприятий городского округа город Уфа Республики Башкортостан" считать утратившим силу.
7. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на заместителя главы, начальника Управления муниципальной собственности Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан Сагитова А.Т.
Глава
Администрации городского
округа город Уфа
Республики Башкортостан
И.И.ЯЛАЛОВ
Приложение
к Постановлению главы Администрации
городского округа город Уфа
Республики Башкортостан
от 10 ноября 2014 г. № 4963
ТИПОВОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
НА ПРОВЕДЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ЕЖЕГОДНОГО АУДИТА МУНИЦИПАЛЬНЫХ
УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ГОРОД УФА
РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящее Типовое техническое задание на проведение обязательного ежегодного аудита муниципальных унитарных предприятий городского округа город Уфа Республики Башкортостан (далее - МУП, Предприятие) определяет состав задач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления обязательного аудита.
1.2. Целью обязательного аудита Предприятий является выражение мнения аудитора о достоверности их финансовой (бухгалтерской) отчетности.
2. ЗАДАЧИ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ АУДИТОРОМ,
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА МУП
Задачи представлены в таблице.
Аудиторские процедуры
Наименование подзадачи
Основное техническое задание
Аудит учетной политики
Аудит учредительных и регистрационных документов
Аудит внеоборотных активов
Аудит основных средств
Аудит доходных вложений в материальные ценности
Аудит нематериальных активов (НМА)
Аудит вложений во внеоборотные активы
Аудит отложенных активов и обязательств
Аудит прочих внеоборотных активов
Аудит производственных запасов
Аудит материальных запасов
Аудит затрат на производство
Аудит затрат на производство
Аудит расходов будущих периодов
Аудит готовой продукции и товаров
Аудит готовой продукции
Аудит расходов на продажу
Аудит товаров отгруженных
Аудит товаров и торговой наценки
Аудит денежных средств
Аудит кассовых операций
Аудит операций по расчетным счетам
Аудит операций по валютным счетам
Аудит операций по специальным счетам
Аудит денежных средств в пути
Аудит финансовых вложений
Аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
Аудит расчетов
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами
Аудит резервов по сомнительным долгам
Аудит расчетов по кредитам и займам
Аудит расчетов с бюджетом
Аудит расчетов с внебюджетными фондами
Аудит расчетов по оплате труда
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудит расчетов с учредителями
Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба
Аудит внутрихозяйственных расчетов
Аудит прочих расчетов с персоналом
Аудит расчетов по совместной деятельности
Аудит оценочных обязательств
Аудит капитала (фонда)
Аудит уставного капитала (фонда)
Аудит резервного капитала (фонда)
Аудит добавочного капитала
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Аудит целевого финансирования
Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли
Аудит забалансовых счетов
Аудит счета 001 "Арендованные основные средства"
Аудит счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
Аудит счета 003 "Материалы, принятые в переработку"
Аудит счета 004 "Товары, принятые на комиссию"
Аудит счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа"
Аудит счета 006 "Бланки строгой отчетности"
Аудит счета 007 "Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов"
Аудит счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
Аудит счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
Аудит счета 010 "Износ основных средств"
Аудит счета 011 "Основные средства, сданные в аренду"
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства
Специальное аудиторское задание
Принятие мер по устранению замечаний предшествующей аудиторской проверки
Аудит хозяйственных договоров
Анализ хозяйственных операций между контрагентами по признакам аффилированности
Анализ формирования и использования фондов
Анализ заимствований
Анализ достоверности отчетности, предоставляемой собственнику, в соответствии с решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 4 августа 2006 г. № 14/11
Проверка соблюдения требований Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц"
3. ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Сводная ведомость исправления выявленных нарушений
№ п/п
Вид нарушения
Причина нарушения
Сумма
тыс. руб.
Исправительная запись
Рекомендации по недопущению нарушений впредь
1
2
3
4
5
6
Приложение 2
Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита
№ п/п
Содержание рекомендации
Ожидаемый результат от выполнения рекомендации
1
2
3
Приложение 3
Ведомость текущего учета договоров аренды
муниципального имущества
№ п/п
Наименование имущества, местоположение, назначение, краткая характеристика
Характеристика договора аренды (номер и дата, кем подписан)
Срок действия договора
Балансовая стоимость арендуемого имущества, тыс. руб.
Размер арендной платы за пользование имуществом, тыс. руб. в год
1
2
3
4
5
6
Приложение 4
Ведомость учета объектов незавершенного строительства
№ п/п
Инв. номер проекта
Наименование объекта
Стадия выполнения работ
Сметная стоимость в текущих ценах, тыс. руб.
Остаток сметной стоимости на начало аудируемого года, тыс. руб.
Остаток сметной стоимости на конец аудируемого года, тыс. руб.
Дата начала строительства
1
2
3
4
5
6
7
8
Приложение 5
Расшифровка долгосрочных финансовых вложений
№ п/п
Наименование юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия
Величина взноса в уставный капитал, тыс. руб./% участия
Величина отчислений от чистой прибыли (дивидендов), полученных в отчетном периоде от юридических лиц, тыс. руб.
Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, % (гр. 4 / гр. 3 x 100%)
1
2
3
4
5
Приложение 6
Сведения о расчете и уплате части прибыли, остающейся
в распоряжении Предприятия после уплаты налогов и иных
обязательных платежей и подлежащей перечислению в бюджет
городского округа город Уфа Республики Башкортостан
№ п/п
Наименование показателя
Ед. изм.
Значение текущего периода
по данным плательщика
по данным аудитора
1.
Задолженность на начало текущего года (01.01.20___ г.)
переплата (+) / недоимка (-)
руб.
2.
Прибыль (убыток) до налогообложения
руб.
3.
Текущий налог на прибыль
- всего:
в том числе (расшифровать)
- _____________________
- _____________________
- _____________________
Изменение отложенных налоговых
обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее - всего:
в том числе (расшифровать)
- _____________________
- _____________________
- _____________________
руб.
4.
Чистая прибыль (убыток) (расчетная база платежа)
руб.
5.
Стоимость чистых активов на начало года
руб.
6.
Норматив отчислений
%
7.
Сумма начисленного платежа
руб.
8.
Фактически перечислено с начала года
- всего:
в том числе:
за отчетный квартал - всего:
из них по платежным документам:
п/п № ____ от ________
п/п № ____ от ________
п/п № ____ от ________
руб.
9.
Зачет, возврат
- всего:
в том числе (расшифровать)
- ____________________
- ____________________
руб.
10.
Задолженность на конец отчетного
периода ("___" ________ 20___ г.) к зачету в следующем периоде (+), к доплате (-) (стр. 1 + стр. 7 - стр. 8 - стр. 9)
В случае наличия отклонения данных аудитора от данных Предприятия аудитором даются пояснения о его причинах в разрезе показателей Приложения 6 и указываются рекомендуемые сроки для внесения Предприятием корректировки (уточнения) в "Отчет о финансовых результатах".
Приложение 7
Сведения о доходах и расходах Предприятия
за аудируемый период
(тыс. руб.)
№ п/п
Наименование статей
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
По данным аудитора
Отклонение, гр. 4 - гр. 5
1
2
3
4
5
1.
Доходы
1.1.
Остаток нераспределенной прибыли прошлых лет
1.2.
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
1.3.
Прочие доходы, всего
1.4.
в том числе:
а), б) и т.д.
Итого по разделу 1:
2.
Расходы
2.1.
Остаток непокрытого убытка прошлых лет
2.2.
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг, всего
2.3.
Коммерческие расходы
2.4.
Управленческие расходы
2.5.
Прочие расходы, всего:
2.6.
в том числе:
а), б) и т.д.
Итого по разделу 2:
3.
Прибыль (убыток) до налогообложения
4.
Обязательные платежи, всего
4.1.
Отложенные налоговые активы
4.2.
Отложенные налоговые
обязательства
4.3.
Текущий налог на прибыль
Итого по разделу 4:
5.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
5.1.
Отчисления от чистой прибыли в бюджет ГО г. Уфа РБ
--------------------------------
<*> При заполнении данного раздела по графе "По данным аудитора" следует указать размер отчислений от чистой прибыли, обоснованный и рекомендованный аудитором по результатам аудита.
Приложение 8
Расшифровка использования чистой прибыли Предприятия
(тыс. руб.)
№ п/п
Наименование показателя
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
По данным аудитора
Отклонение, гр. 4 - гр. 5
1
2
3
4
5
1.
Нераспределенная прибыль прошлых лет
2.
Чистая прибыль отчетного периода
3.
Резервный фонд
4.
Иные фонды в соответствии с уставом МУП, всего
в том числе: а), б) и т.д.
5.
Отчисления от чистой прибыли в бюджет ГО г. Уфа РБ
6.
Прочие отвлеченные средства, всего
7.
Нераспределенная прибыль отчетного года
Приложение 9
Анализ финансового состояния и результатов производственно-
хозяйственной деятельности Предприятия
№ п/п
Наименование задачи
Последовательность решения задачи
1
2
3
1.
Анализ финансового состояния и результатов производственно-хозяйственной деятельности
1.1. Определить динамику эффективности основной деятельности Предприятия за аудируемый и предшествующий аудируемому годы на основании исчисления отклонений по основным финансовым показателям.
1.2. Определить динамику величины активов за аудируемый год, проанализировать состояние внеоборотных и оборотных активов Предприятия.
1.3. Анализ состояния пассивов.
1.4. Анализ эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности Предприятия на основе сравнения следующих показателей за аудируемый и предшествующий аудируемому годы:
- рентабельность активов по прибыли до налогообложения;
- рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения;
- рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности;
- рентабельность основной деятельности;
- рентабельность собственного фактического капитала;
- оборачиваемость активов;
- оборачиваемость производственных активов;
- оборачиваемость запасов и прочих оборотных активов;
- длительность оборота запасов и прочих оборотных активов;
- оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности;
- длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности;
- оборачиваемость кредиторской задолженности;
- длительность оборота кредиторской задолженности;
- чистый оборотный производственный капитал;
- длительность оборота чистого производственного оборотного капитала.
1.5. Анализ финансовой устойчивости на основании сравнения следующих финансовых показателей за аудируемый и предшествующий аудируемому годы:
- соотношение заемного и собственного фактического капитала;
- уровень собственного фактического капитала;
- коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным фактическим капиталом;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами;
- коэффициент покрытия;
- промежуточный коэффициент покрытия;
- коэффициент текущей ликвидности;
- коэффициент срочной ликвидности;
- коэффициент покрытия обязательств притоком денежных средств
2.
Разработка рекомендаций по дальнейшему развитию Предприятия
2.1. Выявление резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг) и разработка мероприятий по устранению причин, вызвавших увеличение себестоимости, и мобилизации вскрытых резервов снижения себестоимости по материалам аудита затрат для целей финансового учета.
2.2. Выявление резервов увеличения выручки
Дать итоговую комплексную оценку финансового состояния Предприятия
Приложение 10
Оценка финансового состояния Предприятия
по инвестиционной привлекательности
№ п/п
Наименование показателя
Группы инвестиционной привлекательности
1
2
3
4
1.
Рентабельность собственного капитала (ROE, приведенная к году), %
более 28,0
от 14,0 до 28,0
> 0,0 до 13,9
менее 0
2.
Уровень собственного капитала, %
>= 70,0
от 60,0 до 69,9
от 50,0 до 59,9
менее 50,0
3.
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом
более 1,1
от 1,0 до 1,1
от 0,8 до 0,9
менее 0,8
4.
Длительность оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам
от 1 до 60
от 61 до 90
от 91 до 180
свыше 180
5.
Длительность оборота чистого производственного капитала, дней
от 1 до 30
свыше 30, либо от -10 до -1
от -30 до -11
менее -30, либо 0
6.
Цена интервала
5
3
1
0
Группа
20 - 25
9 - 19
4 - 8
0 - 3
На основе сравнения показателей, приведенных в данной таблице, и показателей, рассчитанных в приложении 9, отнести Предприятие к той или иной группе инвестиционной привлекательности.
Приложение 11
Показатели, указывающие на возможность осуществления
преднамеренного банкротства Предприятия (на основе
бухгалтерских балансов Предприятия за три последних года)
№ п/п
Наименование показателя
Абсолютная величина, (тыс. руб.)
Прирост (уменьшение), в %
Выводы аудитора
Примечание
На 01.01.20__
На 01.01.20__
На 01.01.20__
20__ г. /
20__ г.
20__ г. /
20__ г.
1.
Доля основных средств в активах
Снижение показателя свидетельствует о "выводе" основных средств
2.
Доля задолженности перед бюджетом в пассивах
Увеличение показателя свидетельствует об умышленном накоплении недоимки
3.
Доля долгосрочных финансовых вложений в активах
Увеличение показателя указывает на способ вывода основных средств через передачу в уставной капитал других лиц (через продажу или погашение обязательств основными средствами перед третьими лицами)
4.
Доля кредиторской задолженности в пассивах
Снижение показателя при росте или постоянстве доли задолженности перед бюджетом в пассивах (ДЗПВ) указывает на погашение других составляющих кредиторской задолженности без погашения задолженности перед бюджетом.
Постоянство показателя при росте ДЗБП свидетельствует об умышленном накоплении недоимки для последующего ее списания
5.
Чистые активы
Снижение (постоянство) показателя указывает на то, что финансовое положение Предприятия ухудшается (не улучшается)
6.
Коэффициент обеспеченности обязательств Предприятия его активами
Снижение показателя свидетельствует об ухудшении финансового положения Предприятия и о необходимости быстрого принятия определенных мер
7.
Коэффициент обеспеченности обязательств Предприятия его оборотными активами
Дать итоговый вывод о возможности осуществления преднамеренного банкротства Предприятия
4. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА
Результаты проведенного аудита Предприятия представляются аудитором руководству аудируемого Предприятия в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности, а также аудиторского отчета, содержащего информацию о решении каждой из задач и подзадач раздела 2 настоящего Типового технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче.
Отчет в обязательном порядке должен содержать приложения, перечисленные в разделе 3.
Экземпляры аудиторского заключения и аудиторского отчета по результатам аудита Предприятия направляются аудитором в Управление муниципальной собственности Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, управление экономики Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, а также отраслевой (функциональный) орган Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, в срок не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
Управляющий
делами Администрации
городского округа город Уфа
Республики Башкортостан
И.Э.СИРАЕВ
------------------------------------------------------------------